domingo, 23 de mayo de 2010

HORAS EXTRA, BASE GRAVABLE Y BASE EXENTA

La ley del ISR articulo 109 fracción primera considera que las horas extras de salario mínimo que no excedan los limites de la ley federal del trabajo deben ser exentas en su totalidad. Las horas de salarios superiores al mínimo deben ser consideradas el 50% exento y el 50% gravado; y el 50% exento no deberá exceder 5 veces el salario mínimo en la semana.

De acuerdo con el articulo 27 de la ley del seguro social se considera que las horas extras que no excedan los limites del la Ley Federal del Trabajo no integran el Salario Base de Cotización.

Por ejemplo.
Trabajador: Carlos Fuentes Gaxiola

Salario Mensual

Días Mes

LFT

Salario diario

No. Hrs. Extras jornada diurna

Salario por hora

Salario por hora extra

100%

Salario por hora extra

200%

$12,000.00

30

$400.00

8

$50.00

$100.00

$150.00



Como ya sabemos, las horas extras se pueden calcular de dos formas, según la Ley Federal del Trabajo y según la costumbre.

Para mayor explicación y mejor comprensión se presenta de las dos formas a continuación:

Caso práctico 1

Caso 1 Según LFT

Lunes

Martes

Miércoles

Suma

Exento p/ ISR

Gravado p/ ISR

Cálculo LFT

Hrs Extras laboradas

4

3

2

9

5VSM

100% mas por hora

$ 100.00

$ 100.00

$ 100.00

Total Horas extras

$ 400.00

$ 300.00

$ 200.00

$ 900.00

Exención ISR

Monto de horas que exceden el limite de LFT

$ 100.00

$ 100.00

$ 100.00

50% gravado del monto excede LTF

$ 150.00

$ 150.00

$ 100.00

$ 400.00

$ 400.00

50% Sujeto a no exceder 5VSM

$ 150.00

$ 150.00

$ 100.00

$ 400.00

$ 287.30

$ 112.70

SUMAS

$ 400.00

$ 300.00

$ 200.00

$ 900.00

$ 287.30

$ 612.70

Como podemos apreciar, el procedimiento de llenado, es fácil, ubicando en cada uno de los datos.

Se puede apreciar en “Exento para ISR” que dice 5 Veces el Salario Mínimo, lo cual tenemos que recordar, como viene señalado en la tabla de las percepciones que se gravan, Hacienda nos da un margen para reducir la base para el cálculo del impuesto. Es por eso la señalación de 5VSM.

Caso 1 Según Costumbre

Lunes

Martes

Miércoles

Suma

Exento p/ ISR

Gravado p/ ISR

Cálculo LFT

Hrs Extras laboradas

4

3

2

9

5VSM

Hrs de 100% más

3

3

2

100% mas por hora

$ 100.00

$ 100.00

$ 100.00

Total 100% mas

$ 300.00

$ 300.00

$ 200.00

Horas de 200% más

1

200% mas por hora

$ 150.00

Total hrs 200% mas

$ 150.00

Total horas extras

$ 450.00

$ 300.00

$ 200.00

$ 950.00

Exención ISR

Monto de horas que exceden el limite de LFT

$ 150.00

$ 150.00

$ 150.00

50% gravado del monto excede LTF

$ 150.00

$ 150.00

$ 100.00

$ 400.00

$ 400.00

50% Sujeto a no exceder 5VSM

$ 150.00

$ 150.00

$ 100.00

$ 400.00

$ 287.30

$ 112.70

SUMAS

$ 450.00

$ 300.00

$ 200.00

$ 950.00

$ 287.30

$ 662.70

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