RETENCIONES: CALCULO DEL ISR

¿Qué es ISR?

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto directo sobre el ingreso. La actual ley del impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente. El impuesto se causa por ejercicios y se hacen pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una declaración anual, la cual debe presentarse tres o cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal, según se trate de persona moral o física, respectivamente.

¿Quiénes Pagan?

Todas las personas físicas y morales, que sean residentes de México u obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, están obligadas al pago de este impuesto. Las personas físicas y morales pagan impuestos por obtener ingresos:

• Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
• Realizar actividades profesionales.
• Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
• Por los intereses que obtenga.
• Por los premios que obtenga.
• Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.

Para el cálculo del ISR se utilizan las siguientes tablas

Tarifa aplicable durante 2010, para el cálculo de los pagos provisionales

Mensuales.

Limite inferior	Limite superior	Cuota fija	Por ciento para aplicarse sobre
			el excedente del limite inferior
$	$	$	%
0.01	496.07	0.00	1.92
496.08	4,210.41	9.52	6.40
4,210.42	7,399.42	247.23	10.88
7,399.43	8,601.50	594.24	16.00
8,601.51	10,298.35	786.55	17.92
10,298.36	20,770.29	1,090.62	21.36
20,770.30	32,736.83	3,327.42	23.52
32,736.84	En adelante	6,141.95	30.00

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para	Hasta	Cantidad de subsidio para el empleo
ingresos de	ingresos de	mensual
$	$	$
0.01	1,768.96	407.02
1,768.97	2,653.38	406.83
2,653.39	3,472.84	406.62
3,472.85	3,537.87	392.77
3,537.88	4,446.15	382.46
4,446.16	4,717.18	354.23
4,717.19	5,335.42	324.87
5,335.43	6,224.67	294.63
6,224.68	7,113.90	253.54
7,113.91	7,382.33	217.61
7,382.34	En adelante	0.00

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2010.

Limite inferior	Limite superior	Cuota fija	Por ciento para aplicarse sobre
			el excedente del limite inferior
$	$	$	%
0.01	244.80	0.00	1.92
244.81	2,077.50	4.65	6.40
2,077.51	3,651.00	121.95	10.88
3,651.01	4,244.10	293.25	16.00
4,244.11	5,081.40	388.05	17.92
5,081.41	10,248.45	538.20	21.36
10,248.46	16,153.05	1,641.75	23.52
16,153.06	En adelante	3,030.60	30.00

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para	Hasta	Cantidad de subsidio para
ingresos de	ingresos de	el empleo quincenal
$	$	$
0.01	872.85	200.85
872.86	1,309.20	200.70
1,309.21	1,713.60	200.70
1,713.61	1,745.70	193.80
1,745.71	2,193.75	188.70
2,193.76	2,327.55	174.75
2,327.56	2,632.65	160.35
2,632.66	3,071.40	145.35
3,071.41	3,510.15	125.10
3,510.16	3,642.60	107.40
3,642.61	En adelante	0.00

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 10 días, correspondiente a 2010.

Limite inferior	Limite superior	Cuota fija	Por ciento para aplicarse sobre
			el excedente del limite inferior
$	$	$	%
0.01	163.20	0.00	1.92
163.21	1,385.00	3.10	6.40
1,385.01	2,434.00	81.30	10.88
2,434.01	2,829.40	195.50	16.00
2,829.41	3,387.60	258.70	17.92
3,387.61	6,832.30	358.80	21.36
6,832.31	10,768.70	1,094.50	23.52
10,768.71	En adelante	2,020.40	30.00

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 3 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para	Hasta	Cantidad de subsidio para el empleo
ingresos de	ingresos de	decenal
$	$	$
0.01	581.90	133.90
581.91	872.80	133.80
872.81	1,142.40	133.80
1,142.41	1,163.80	129.20
1,163.81	1,462.50	125.80
1,462.51	1,551.70	116.50
1,551.71	1,755.10	106.90
1,755.11	2,047.60	96.90
2,047.61	2,340.10	83.40
2,340.11	2,428.40	71.60
2,428.41	En adelante	0.00

A continuación se mostrara un ejemplo de cómo calcular el ISR utilizando la tabla “mensual”.

Determinación de impuesto.
ingresos obtenidos en el mes por salarios	$10,000.00	$4,000.00	$6,000.00
(-) Limite inferior de la tarifa.	8,601.51	$469.08	4,210.42
(=) Excedente sobre el límite inferior	$,398.49	$3,530.92	$1,789.58
(x) % Aplicable sobre el excedente del límite inferior.	17.92$	6.40%	10.88%
(=) Impuesto marginal.	$250.61	$224.25	$194.71
(+) Cuota fija	786.55	9.52	247.23
(=) Impuesto según la tarifa	$1037.16	$233.77	$441.94
Determinar el subsidio
Base gravable	$10,000.00	$4,000.00	$6,000.00
Aplicación de la tabla de subsidio
(=) Subsidio para empleo	$0.00	$382.46	$294.63
Determinación del impuesto por retener
Impuesto según la tarifa	$1,307.16	$233.77	$441.94
(-) Subsidio para el empleo	0.00	382.46	294.63
(=) impuesto sobre salario por retener	1,307.16	$148.69	$147.31

*Aquí determinamos que los ingresos obtenidos por en el mes por salarios son $10,000.00 para métodos de explicación, pero tenemos que recordar que, para calcular el salario mensual hay que multiplicarlo por 30.4 días, para efectos mas exactos de ISR.

*Para determinar el Límite inferior de la tarifa se buscara una cantidad que no sea mayor a los Ingresos obtenidos en el mes por salarios.

*Para determinar el % aplicable sobre el excedente del limite inferior se el porcentaje en la misma fila que se encontró el limite inferior.

*Para determinar el Subsidio Para el empleo se buscara en la tabla de subsidio la cantidad más cercana al salario mensual del trabajador.